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新聞動態

定了!4月1日起,通行費增值稅電子發票這么開!差旅費車票報銷按這個來!財務請轉給業務部門!

發布于2020-03-26  訪問次數:192  來源:本站

4月1日起

ETC卡繳費開具發票實施新規

3月24日,交通部發布《交通運輸部 國家稅務總局關于收費公路通行費增值稅電子普通發票開具等有關事項的公告》,公告對收費公路通行費增值稅電子普通發票(以下簡稱通行費電子發票)開具等有關事做出了具體說明,新規將于4月1日起正式實施。


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公告全文如下:


一、通行費電子發票編碼規則


通行費電子發票的發票代碼為12位,編碼規則:第1位為0,第2—5位代表省、自治區、直轄市和計劃單列市,第6—7位代表年度,第8—10位代表批次,第11—12位為12。發票號碼為8位,按年度、分批次編制。


二、通行費電子發票開具對象


通行費電子發票開具對象為辦理ETC卡的客戶,ETC卡的具體辦理流程和相關要求請咨詢各省(區、市)ETC客戶服務機構。未辦理ETC卡的客戶,仍按原有方式交納通行費和索取票據。


三、通行費電子發票開具流程


(一)發票服務平臺賬戶注冊。客戶登錄發票服務平臺網站www.txffp.com或“票根”APP,憑手機號碼、手機驗證碼免費注冊,并按要求設置購買方信息。客戶如需變更購買方信息,應當于發生充值或通行交易前變更,確保開票信息真實準確。


(二)綁定ETC卡。客戶登錄發票服務平臺,填寫ETC卡辦理時的預留信息(開戶人名稱、證件類型、證件號碼、手機號碼等),經校驗無誤后,完成ETC卡綁定。


(三)發票開具。客戶登錄發票服務平臺,選取需要開具發票的充值或消費交易記錄,申請生成通行費電子發票。發票服務平臺免費向客戶提供通行費電子發票及明細信息下載、轉發、預覽、查詢等服務。


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四、通行費電子發票開具規定


(一)通行費電子發票分為以下兩種:


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     1.左上角標識“通行費”字樣,且稅率欄次顯示適用稅率或征收率的通行費電子發票(以下稱征稅發票)。




2.左上角無“通行費”字樣,且稅率欄次顯示“不征稅”的通行費電子發票(以下稱不征稅發票)。


(二)ETC后付費客戶索取發票的,通過經營性收費公路的部分,在發票服務平臺取得由收費公路經營管理單位開具的征稅發票;通過政府還貸性收費公路的部分,在發票服務平臺取得暫由ETC客戶服務機構開具的不征稅發票。


(三)ETC預付費客戶可以自行選擇在充值后索取發票或者實際發生通行費用后索取發票。


在充值后索取發票的,在發票服務平臺取得由ETC客戶服務機構全額開具的不征稅發票,實際發生通行費用后,ETC客戶服務機構和收費公路經營管理單位均不再向其開具發票。


客戶在充值后未索取不征稅發票,在實際發生通行費用后索取發票的,通過經營性收費公路的部分,在發票服務平臺取得由收費公路經營管理單位開具的征稅發票;通過政府還貸性收費公路的部分,在發票服務平臺取得暫由ETC客戶服務機構開具的不征稅發票。


(四)客戶使用ETC卡通行收費公路并交納通行費的,可以在實際發生通行費用后第10個自然日起,登錄發票服務平臺,選擇相應通行記錄取得通行費電子發票;客戶可以在充值后實時登錄發票服務平臺,選擇相應充值記錄取得通行費電子發票。


(五)發票服務平臺應當將通行費電子發票對應的通行明細清單留存備查。


五、通行費電子發票其他規定


(一)增值稅一般納稅人申報抵扣的通行費電子發票進項稅額,在納稅申報時應當填寫在《增值稅納稅申報表附列資料(二)》(本期進項稅額明細)中“認證相符的增值稅專用發票”相關欄次中。


(二)收費公路通行費增值稅進項稅額抵扣政策按照國務院財稅主管部門有關規定執行。


(三)單位和個人可以登錄全國增值稅發票查驗平臺(https://inv-veri.chinatax.gov.cn),對通行費電子發票信息進行查驗。


六、業務咨詢


使用ETC卡交納的通行費,以及ETC卡充值費開具通行費電子發票,不再開具紙質票據。客戶可以撥打熱線電話進行業務咨詢與投訴。通行費電子發票的開票問題可撥打發票服務平臺熱線95022;各省(區、市)ETC客戶服務機構熱線電話可以登錄發票服務平臺查詢;通行費電子發票的查驗和抵扣等稅務問題可撥打納稅服務熱線12366。


本公告自2020年4月1日起施行。2017年12月25日發布的《交通運輸部 國家稅務總局關于收費公路通行費增值稅電子普通發票開具等有關事項的公告》(交通運輸部公告2017年第66號)同時廢止。


一圖讀懂通行費電子發票開具新規

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“無紙化”時代

差旅報銷最近要注意


今年,高鐵將全面使用電子客票!


有人說:員工出差回來報銷火車票,拿回來的不是一張車票,而是一張紙。


電子客票將原紙質車票承載的旅客運輸合同、乘車、報銷三個憑證功能分離,實現運輸合同憑證電子化、乘車憑證無紙化、報銷憑證按需提供。



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車票“無紙化”后,拿什么報銷?注意什么?


1.以普通紙制車票為報銷憑證


鐵路客票以普通紙制車票為報銷憑證。旅客可在開車前或乘車日期之日起31日內,憑購票時使用的有效身份證件原件,到車站售票窗口(含自動售取票機)打印電子客票報銷憑證。


報銷憑證與車票不同,票面無車廂席位信息,且注有“僅供報銷使用”字樣。


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2.電子客票報銷憑證,只能打印一次


需要特別注意的是,必須在乘車之日31日內辦理報銷憑證,而且只能打印一次。


鐵路為了方便旅客,大部分車站在出站口設置了自動取票機,用于旅客在出站時順手取報銷憑證。超過31日的,可聯系鐵路12306客服中心辦理。


3.不慎丟失不可以補辦


電子客票報銷憑證作為國家稅務部門認證的有價票據,不可重復辦理。因此,建議旅客憑證件進站乘車,到站后根據需要打印報銷憑證,務必妥善保管,防止遺失。


4.購票信息單不是報銷憑證


鐵路電子客票是電子鐵路旅客運輸合同,旅客購票后鐵路運輸企業不再出具紙質車票。旅客有時為了方便,可通過網站打印或下載購票信息單,也可到車站指定窗口打印購票信息單。購票信息單不作為乘車憑證使用,也不是報銷憑證。


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6. 打了報銷憑證,退票如何辦?


需要退改簽的旅客,請確認好報銷憑證是否已經打印,根據情況進行辦理。


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旅費車票抵扣,記住這7個提醒


(一)自2019年4月1日起,納稅人購進國內旅客運輸服務,其進項稅額允許從銷項稅額中抵扣。



(二)取得注明旅客身份信息的鐵路車票(包括鐵路電子客票),按照下列公式計算進項稅額:  

進項稅額=票面金額÷(1+9%)×9%


(三)旅客僅限于與本單位簽訂了勞動合同的員工,以及本單位作為用工單位接受的勞務派遣員工。


(四)單位的客戶、外聘專家(審計師、律師、稅務師、證券公司代表),不屬于納稅人的員工,其鐵路電子客票,不得直接在單位抵扣。  

單位支付的相應費用,需取得相應客戶單位、會計所、律師所、稅務所、證券公司開具的專用發票進行抵扣。


(五)旅客取得乘車時間在2019年3月31日以前的電子客票,旅客所在單位不得抵扣。


(六)旅客電子客票,如非單位生產、經營、研發等出差所需,純屬個人消費、集體福利,比如職工旅游度假,不得抵扣。


(七)電子客票報銷憑證屬于委托原鐵道部管理的專業發票,遺失不補,請妥善保管!


去年報銷了與企業經營無關的車票6萬,

匯算清繳如何處理?


當時賬務處理:

借:管理費用-差旅費   6萬元

        貸:銀行存款   6萬元

提醒一:

上述報銷入賬的車費6萬元,不屬于“差旅費”的范圍。


屬于與取得公司經營收入無關的支出,應該在企業所得稅匯算清繳時全部進行納稅調增應納稅所得額。

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提醒二:

有的會計簡單粗暴:見到車票就計入了“差旅費”!

這是錯誤的處理方式!車票不一定屬于差旅費,比如:

1、公司給客戶劉總報銷了來回飛機票2000元,不是“差旅費”!應計入“業務招待費”。

2、公司的員工小劉春節回家探親,按照公司規定允許報銷來回飛機票2000元,不是“差旅費”!應計入“福利費”。

3、公司籌辦過程中由于辦理手續,財務部劉會計報銷車票2000元,不是“差旅費”!應計入“開辦費”。

4、公司的員工小劉外出進行崗位技能培訓,按照公司規定允許報銷來回飛機票2000元,不是“差旅費”!應計入“職工教育經費”。

5、司給一名與公司經營無關人員報銷了車票2000元,不是“差旅費”!應計入“其他”。

提醒三:

1、會計人員做賬切記不要僅僅做表面文章,應契合到實際發生的業務中去。

2、做賬不是單單依據取得的發票,而是根據業務真實情況來賬務處理。

3、過于死板的會計人員越來越面臨淘汰的局面,現代企業更多的是需要業財融合的靈活性財務。

四招防止電子發票重復報銷、打印

1、財務部可以對電子發票進行統計。以發票號碼作為標識,這樣就能避免重復報銷,還有個簡易方法,在我們報銷系統里增加電子發票號碼字段。

      2、通過Excel表格做臺賬。把所有的電子發票,發票編碼統一在Excel表格中,從中篩選排除相同的發票編碼,可防范電子發票重復報銷。也可以再增加電子發票校驗和鑒偽功能,如輸入發票編碼,即可判斷發票的真假和是否為重復發票。


操作方式如下:


1.在excel2007中,選擇“開始”下面的“條件格式”,然后選擇“突出顯示單元格規則”,再選擇“重復值”。


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2.再為重復值設置相應規則,選擇自定義。

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3.彈出的窗口中選擇填充,顏色看個人喜好選擇即可。

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4.然后,在到目標列輸入一個相同內容,測試一下即可,輸入了相同的內容,兩個單元格將會飄紅,提示你修改。

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3、結合企業內部系統。電子發票在報銷系統中應用之外,還可以結合企業內部的ERP、CRM等系統,到時發票資料全部電子化集中處理,發票的管理也將變得簡單,將大大提高企業運轉效率。

4、可以一刀切!凡是涉及電子發票報銷,不允許以紙質發票報銷,以防篡改發票信息。這樣也可以從根源上規避造假和重復!

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